Arvonlisäverotuksessa vähäisen toiminnan raja muuttuu 1.1.2025

Vähäisen toiminnan rajan muutos 1.1.2025 alkaen

Arvonlisäverotuksessa vähäisen toiminnan raja muuttuu kolmella tavalla vuoden 2025 alusta. Näillä muutoksilla on vaikutusta siihen, milloin yritys on ALV-velvollinen ja milloin se voi jättää liittymättä ALV-rekisteriin.

Uusi raja-arvo

1.1.2025 alkaen vähäisen toiminnan rajana on 20 000 euron liikevaihto kalenterivuodessa. Vuonna 2021–2024 raja oli 15 000 euroa. Korotus siis nostaa hieman rajaa, mutta siihen, mitkä myynnit lasketaan mukaan rajan mukaiseen liikevaihtoon, ei tule muutoksia.

Jos mietit, mitkä myynnit kuuluvat mukaan liikevaihtoon, vastauksen löydät Verohallinnon ohjeesta kohdasta ”Liikevaihtoon luettavat myynnit”.

Tarkastelujakso muuttuu tilikaudesta kalenterivuodeksi

Aiemmin vähäisen toiminnan raja laskettiin yrityksen oman, 12 kuukauden pituisen tilikauden perusteella. Jos tilikausi oli muita kuin 12 kuukautta, raja sopeutettiin tilikauden pituuden mukaan.

1.1.2025 alkaen vähäisen toiminnan 20 000 euron raja määritellään kalenterivuoden (1.1.–31.12.) liikevaihdon perusteella. Vaikka yrityksellä olisi eri pituinen tilikausi, katsotaan rajan ylittyminen tai alittuminen aina kalenterivuoden myyntien perusteella.

Lisäksi tarkastelussa otetaan huomioon sekä kuluva että edellinen kalenterivuosi. Tämä vaikuttaa esimerkiksi siihen, milloin yritys voi erota ALV-rekisteristä, jos liikevaihto alittaa rajan kahtena peräkkäisenä kalenterivuotena.

Esimerkki

• Vuoden 2024 (1.1.2024–31.12.2024) liikevaihto oli yli 20 000 euroa. Yritys oli siis ALV-rekisterissä.

• Vuonna 2025 yrittäjä arvioi, että liikevaihto jää alle 20 000 euron. Silti yritys ei voi heti poistua ALV-rekisteristä, koska edellisen vuoden (2024) liikevaihto ylitti rajan.

• Jos liikevaihto todella jää alle 20 000 euron sekä vuonna 2025 että vuonna 2026, yritys voi poistua ALV-rekisteristä vuoden 2026 jälkeen.

Yhteenvetona: 1.1.2025 alkaen rajaa ei enää tarkastella tilikauden mukaan, vaan aina kalenterivuosittain, ottaen huomioon myös edellinen vuosi.

Vähäisen toiminnan rajan ylitys

Mitä tapahtuu, jos yritys ei ole vielä ALV-rekisterissä, mutta sen liikevaihto kasvaakin yli vähäisen toiminnan rajan? 1.1.2025 alkaen tähän on tulossa muutos.

Rajan ylitys ennen vuotta 2025
Vielä vuoteen 2024 saakka, jos yritys ei kuulu ALV-rekisteriin mutta havaitsee kesken tilikauden, että sen liikevaihto ylittää vähäisen toiminnan rajan, rekisteröinti tehdään takautuvasti koko tilikaudelle. Yrityksen on siis maksettava arvonlisäveroa koko sen tilikauden liikevaihdosta, vaikka raja olisi ylittynyt vasta tilikauden lopulla.

Rajan ylitys vuodesta 2025 alkaen
1.1.2025 alkaen yrityksen on seurattava liikevaihtoaan kalenterivuoden aikana. Jos näyttää siltä, että 20 000 euron raja on ylittymässä, yrityksen tulee ilmoittautua ALV-velvollisten rekisteriin siitä hetkestä alkaen, jolloin raja ylittyy. Arvonlisäveroa maksetaan siis vain rekisteröinnin jälkeiseltä ajalta. Ennen rajan ylittymistä muodostuneesta liikevaihdosta ei tarvitse maksaa ALV:ia, jos yritys ei vielä ollut ALV-rekisterissä. Yrityksellä tulee kuitenkin olla perusteltu syy siihen, miksi se ei ollut rekisterissä ennen rajan ylittymistä.