Pienhankinta vai poisto? Yrittäjän käytännön opas
Kun yrittäjänä ostat työvälineitä tai kalustoa yrityksellesi, tulee usein vastaan kysymys: vähennetäänkö tämä kuluina heti, vai pitääkö siitä tehdä poistoja useamman vuoden ajan?
Tämä ei ole pelkkä tekninen kirjanpitoasia. Oikein tehty kirjaus vaikuttaa verotettavaan tulokseen ja siten siihen, paljonko veroja lopulta maksetaan. Samalla kirjanpito pysyy selkeämpänä – ja mahdollinen tilintarkastaja tai verottaja kiittää.
Tässä blogissa käymme läpi, milloin voit vähentää hankinnan heti ja milloin hankinta tulee jaksottaa useammalle vuodelle. Kirjoitimme mukaan havainnollistavia esimerkkejä.
Miksi tämä on tärkeää?
Aloittavalla yrittäjällä ei välttämättä ole taustalla kirjanpidon opintoja tai kokemusta poistojen maailmasta. Silti jo pienissä yrityksissä tulee vastaan hankintoja, jotka ylittävät muutaman satasen rajan: tietokoneita, työkalupakkeja, toimistokalusteita tai vaikka hierontapöytiä.
Kun tiedät, milloin voit vähentää kulun heti ja milloin sitä pitää jaksottaa, voit:
ennakoida verotustasi tarkemmin
välttää virheet ja epäselvyydet tilinpäätöksessä
tehdä perusteltuja päätöksiä hankintojen ajoituksesta
1. Pienhankinnat – heti kuluksi
Jos hankinnan arvo on enintään 1 200 euroa (alv 0 %) per esine ja kyse on käyttöomaisuudesta, se voidaan kirjata kirjanpidossa kerralla kuluksi. Näitä kutsutaan pienhankinnoiksi. Lisäksi saman vuoden aikana tehtyjen pienhankintojen yhteissumma saa olla korkeintaan 3 600 euroa.
Esimerkki:
Yrittäjä ostaa 800 € (alv 0 %) maksavan kannettavan tietokoneen, jota käytetään yritystoimintaan.
→ Koska hinta on alle 1 200 €, hankinta voidaan vähentää kokonaisuudessaan vuonna 2025.
Pienhankintana voidaan käsitellä esimerkiksi:
tulostimia
työvälineitä
pienempiä kalusteita
halpoja tietokoneita ja puhelimia
Jos pienhankintoja kertyy vuoden aikana enemmän kuin 3 600 €, ylittävä osa pitää käsitellä tavalliseen tapaan käyttöomaisuutena ja jaksottaa poistojen kautta.
2. Lyhytikäinen hankinta – käyttöikä enintään kolme vuotta
Toinen tärkeä vähennysoikeus liittyy hankinnan käyttöikään. Jos yrityksesi ostama kone tai laite on käytössä enintään kolme vuotta, voit vähentää sen kokonaisuudessaan – vaikka se maksaisi enemmän kuin pienhankintaraja sallii.
Esimerkki:
Yritys hankkii 2 500 € maksavan tulostimen, jonka arvioidaan kestävän käytössä kaksi vuotta.
→ Vaikka summa ylittää pienhankintarajan, koko hankinta voidaan vähentää heti, koska käyttöikä jää alle kolmeen vuoteen.
Tämä sääntö koskee myös sellaisia hankintoja kuin:
määräaikaiset ohjelmistolisenssit
vuokrakalustoon liittyvät ostot, jotka poistuvat käytöstä määräajan jälkeen
laitteet tai koneet, joiden tekninen käyttöikä on lyhyt
3. Poistot – kun käyttöikä ylittää 3 vuotta ja hinta on yli 1 200 €
Jos hankinnan arvo on yli 1 200 € ja käyttöikä on yli kolme vuotta, sitä ei voi vähentää kerralla. Tällöin siitä tehdään poistot, eli hankintameno jaetaan useammalle vuodelle.
Verotuksessa yleisin poistomenetelmä on menojäännöspoisto, jossa vähennetään vuosittain 25 % hankinnan jäljellä olevasta arvosta. Tämä tarkoittaa, että poistot pienenevät vuosi vuodelta.
Esimerkki:
Yritys ostaa 10 000 € maksavan laitteen.
Vuosi 1: 2 500 € poistetaan (25 % alkuperäisestä) → jäljellä 7 500 €
Vuosi 2: 1 875 € → jäljellä 5 625 €
Vuosi 3: 1 406 € → jne.
Tätä jatketaan niin kauan, kunnes arvo on nolla tai laite poistuu käytöstä.
Tasapoisto kirjanpidossa
Kirjanpidossa voidaan haluttaessa käyttää myös tasapoistoa, jossa hankinta jaetaan tasaisesti käyttövuosien mukaan. Tämä on usein selkeä ratkaisu, jos yrityksessä halutaan tasaisempi kulujakauma.
Jos esimerkiksi 10 000 €:n laitteella on arvioitu käyttöikä 5 vuotta, kirjataan vuosittain 2 000 € kulua.
Verotuksessa kuitenkin sovelletaan pääsääntöisesti menojäännöspoistoa, joten jos käytät tasapoistoa kirjanpidossa, syntyy niin sanottu poistoero, joka voi vaikuttaa verotettavaan tulokseen.
4. Korotetut poistot – viimeinen vuosi 2025
Vuonna 2025 on viimeinen mahdollisuus käyttää korotettua 50 %:n poistoa uusien koneiden ja laitteiden hankinnoissa. Tämä on ollut käytössä vuosina 2020–2025 ja poistuu vuoden lopussa.
Edellytyksenä on, että:
kyseessä on uusi kone tai laite
se otetaan käyttöön viimeistään vuoden 2025 aikana
yritysmuotona on osakeyhtiö, avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö (ei toiminimi)
Esimerkki:
Yritys ostaa 8 000 € maksavan uuden tuotantolaitteen ja ottaa sen käyttöön huhtikuussa 2025.
→ Verotuksessa voidaan tehdä 50 % poisto eli 4 000 € heti ensimmäisenä vuotena.
→ Loppuosa poistetaan seuraavina vuosina normaalisti menojäännöspoistona.
Jos olet harkitsemassa uusien koneiden tai laitteiden hankintaa osakeyhtiöllesi, vuosi 2025 on viimeinen hetki hyödyntää tätä sääntöä.
Jos olet epävarma, miten oma hankintasi tulisi käsitellä, kysy rohkeasti tilitoimistoltasi.
P.S. Kurkkaa myös ilmainen verkkokurssimme, jossa käymme läpi tuloslaskelmaa, tasetta ja muita yrittäjän talouden perusasioita ymmärrettävällä kielellä:
